Så fyller du i skattedeklarationens momsdel från 2007

Block A - Momspliktig försäljning eller uttag exklusive moms

Ruta 05

Momspliktig försäljning som inte ingår i annan ruta nedan

Här redovisar du den momspliktiga försäljningen av varor och tjänster inom Sverige exklusive moms. Även försäljning till köpare i andra EG-länder kan räknas som momspliktig försäljning i Sverige.  Det gäller i de fall köparen i det andra EG-landet inte är momsregistrerad, t.ex. en privatperson, eller en företagare som inte åberopar ett giltigt momsregistreringsnummer.
 
Här redovisar du som är hästägare även prispengar från trav- och galoppsport för vilka STC eller SG redovisar utgående moms. Den utgående momsen på prispengar redovisas centralt av Svenska Travsportens Centralförbund (STC) och Svenska Galoppförbundet (SG). Du ska alltså inte själv redovisa den utgående momsen.

Undantag

 

• Du ska inte redovisa någon omsättning när du använt vinstmarginalbeskattning vid försäljning av varor eller resetjänster. Du ska i stället redovisa beskattningsunderlaget i ruta 07.
• Hyresinkomsterna när du är frivilligt skattskyldig för uthyrning av verksamhetslokal ska du redovisa i ruta 08.
• Belopp som dina kunder betalar a conto vid byggnadsentreprenader redovisar du först i den period du deklarerar den utgående momsen.

 

Ruta 06

Momspliktiga uttag

Här redovisar du värdet exklusive moms av varor och tjänster som du ska uttagsbeskatta dig för.

Varor

Du ska uttagsbeskatta dig för uttag av vara om du utan ersättning
 

• tar ut varan ur verksamheten för privat bruk
• ger bort varan
• för över varan till en verksamhet som inte är momspliktig.

 

Tjänster

Du ska uttagsbeskatta dig för uttag av tjänst om du utan ersättning

• använder en tillgång i verksamheten för privat bruk
• låter någon annan använda en tillgång i verksamheten
• utför eller låter utföra en tjänst åt dig själv ,din personal eller någon annan.

 
För vissa tjänster inom fastighetsområdet gäller särskilda regler för uttagsbeskattning.
 

 

Ruta 07

Beskattningsunderlag vid vinstmarginalbeskattning

Här redovisar du beskattningsunderlaget för de varor och resetjänster där du har använt reglerna för vinstmarginalbeskattning. Med beskattningsunderlag menas det värde på vilket momsen ska beräknas. Vid negativ vinstmarginal anger du värdet till 0 kronor.

Begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter

Beskattningsunderlaget är vinstmarginalen minskad med momsen på vinstmarginalen.

Resetjänster

Vid försäljning av en resetjänst med vinstmarginalbeskattning är beskattningsunderlaget lika med reseföretagets vinstmarginal utan moms. Vinstmarginalen är skillnaden mellan resans pris, (inklusive moms) och reseföretagets kostnader (inklusive moms) för de varor och tjänster som ingår i resetjänsten och som kommer resenären direkt till godo.
 

Ruta 08

Hyresinkomster vid frivillig skattskyldighet

Här redovisar du hyresinkomster, exklusive moms, för fastigheter där du är frivilligt skattskyldig för uthyrning av verksamhetslokal. Du måste ha ett beslut från Skatteverket om att du är frivilligt skattskyldig för den lokalen. Om Skatteverket inte har fattat ett sådant beslut ska du inte ta ut moms av dina hyresgäster.
 

 

Block B - Utgående moms på försäljning eller uttag i ruta 05 - 08

 
 

Ruta 10 - Utgående moms 25 %, ruta 11 - Utgående moms 12 % samt ruta 12 - Utgående moms 6 %

 
Här redovisar du för respektive skattesats summan av utgående moms på
 

• försäljning av varor och tjänster som omsatts inom Sverige (inklusive hyresinkomster vid frivillig skattskyldighet och försäljning där momsen beräknas på vinstmarginalen).
• uttag av varor och tjänster som omsatts inom Sverige
• förskott för vara eller tjänst som en kund i Sverige har beställt av dig.

 

 

Block C - Momspliktiga inköp där köparen är skattskyldig

 
 

Ruta 20 - Inköp av varor från annat EG-land

Här redovisar du värdet av
 

• varuinköp som du gjort från säljare i annat EG-land när du åberopat ditt momsregistreringsnummer.
• överföring (gränsöverskridande transport) från egen verksamhet i ett annat EG-land som ska beskattas i Sverige.

 Du ska själv redovisa moms på dessa s.k. gemenskapsinterna förvärv.

Här ska utländska företagare  redovisa värdet av överföringar från verksamheter som företagaren bedriver i annat EG-land även i de fall överföringen inte ska beskattas i Sverige. Det gäller utländska företagare som är momsregistrerade i Sverige pga. att de gör gemenskapsinterna förvärv som är undantagna från skatteplikt.

 

 

Undantag

Inköp som du gjort för att direkt sälja varan vidare (som s.k. mellanman vid trepartshandel) ska du inte redovisa här utan i ruta 37. Med trepartshandel menas att en säljare säljer en vara i ett EG-land till en köpare (mellanman)i ett annat EG-land men varan levereras direkt till en kund i ett tredje EG-land. Alla tre parterna förutsätts vara momsregistrerade.

 

 

Ruta 21 - Inköp av tjänster från annat EG-land

Här redovisar du värdet av tjänster som du köpt från säljare i ett annat EG-land när du som köpare är skattskyldig och därför ska redovisa den utgående momsen.

 

 

Ruta 22

-

Inköp av tjänster från land utanför EG

Här redovisar du värdet av tjänster som du köpt från en säljare i ett land utanför EG när du som köpare är skattskyldig och därför ska redovisa den utgående momsen.

 

 

Ruta 23

-

Inköp av varor i Sverige

Här redovisar du värdet av varor som du köpt i Sverige när du som köpare är skattskyldig och därför ska redovisa den utgående momsen.

Exempel på varuinköp där du som köpare ska redovisa momsen:
 

• Inköp av varor från en utländsk företagare i Sverige som valt att inte vara skattskyldig för försäljning till momsregistrerade köpare i Sverige. Från denna regel finns undantag för vissa varor.
• Inköp av guldmaterial eller halvfärdiga produkter med minst 325 tusendelars finhalt.
• Inköp av investeringsguld när säljaren är frivilligt skattskyldig för omsättningen.
• Inköp av gas genom distributionsnätet för naturgas och el från en utländsk företagare om du är skattskyldig återförsäljare eller förbrukar varan i Sverige.

 

 

Ruta 24

-

Inköp av tjänster i Sverige

Här redovisar du värdet av tjänster som du köpt från en säljare i Sverige när du som köpare är skattskyldig och därför ska redovisa den utgående momsen.
 
Exempel på inköp av tjänster där du som köpare ska redovisa momsen:
 

• Inköp av tjänster inom byggsektorn där köparen ska redovisa och betala momsen, s.k. omvänd skattskyldighet. Du ska tillämpa omvänd skattskyldighet när du säljer byggtjänster till någon som i sin tur säljer byggtjänster. Omvänd skattskyldighet inom byggsektorn ska tillämpas fr.o.m. den 1 juli 2007.
• Inköp av tjänster från en utländsk företagare som valt att inte vara skattskyldig för försäljning till momsregistrerade köpare i Sverige. Från denna regel finns undantag för vissa tjänster.

Omvänd skattskyldighet inom byggsektorn

 

 

Block D - Utgående moms på inköp i ruta 20 - 24

 
 

Ruta 30 - Utgående moms 25 %, ruta 31 - Utgående moms 12 % samt ruta 32 - Utgående moms 6 %

 
Här redovisar du för respektive skattesats summan av utgående moms på inköp av

• varor från annat EG-land
• tjänster från annat EG-land
• tjänster från säljare i ett land utanför EG
• varor i Sverige där omvänd skattskyldighet ska tillämpas
• tjänster i Sverige där omvänd skattskyldighet ska tillämpas.

 

 

Block E - Försäljning m.m. som är undantagen från moms

 

Ruta 35 - Försäljning av varor till annat EG-land

Här redovisar du
 

• det fakturerade värdet av varor som du säljer utan moms till en kund i ett annat EG-land därför att kunden åberopat ett giltigt momsnummer i ett annat EG-land än Sverige. Förskott för en sådan varuleverans redovisar du först vid leveransen. 
• anskaffningsvärdet för varor som överförts till en egen filial, eller till en egen verksamhet i ett annat EG-land om verksamheten är momsregistrerad där. Med överföring menas en gränsöverskridande varutransport inom EG utan att varan byter ägare.

 

 

Undantag

Du ska inte redovisa värdet av varuöverföringar till ett annat EG-land när varan anses omsatt i det andra EG-landet. Detta gäller när en vara överförs i samband med monteringsleverans. Monteringsleveranser ska du redovisa i ruta 42
 
Belopp som du redovisar i ruta 35 ska du även redovisa i kvartalsredovisningen.

 

Ruta 36

-

Försäljning av varor utanför EG

Här redovisar du värdet av varuförsäljning utanför EG. I mervärdesskattelagen kallas sådan försäljning export. Med export avses följande:
 

• Direkt utförsel till en plats utanför EG
• Hämtköp som en utländsk företagare gör
• Leverans till exportbutik
• Leverans till fartyg eller flygplan i utrikestrafik
• Försäljning ombord på fartyg och flygplan i utrikestrafik
• Försäljning av tillfälligt registrerade bilar och motorcyklar
• Leverans av bilar och motorcyklar utanför EG
• Försäljning till personer bosatta utanför EG (taxfree)

Här ska du även redovisa värdet av varor som du överför från Sverige till ett land utanför EG. Om du därefter säljer varorna utanför EG ska du inte redovisa den försäljningen i skattedeklarationen.
 

 

Ruta 37

-

Mellanmans inköp av varor vid trepartshandel

Här redovisar du inköp som du gjort från en momsregistrerad säljare i ett annat EG-land än Sverige för att direkt sälja varan vidare. Då kallas du mellanman vid trepartshandel. Med trepartshandel menas att en säljare säljer en vara i ett EG-land till en köpare (mellanman) i ett annat EG-land men varan levereras direkt till en kunden i ett tredje EG-land. Alla tre parterna förutsätts vara momsregistrerade.
 
Du som mellanman betalar inte moms på trepartsförvärv. Detta är ett undantag från "vanliga" gemenskapsinterna förvärv som du ska redovisa i ruta 20.
 
 

Ruta 38

-

Mellanmans försäljning av varor vid trepartshandel

Här redovisar du försäljning till en momsregistrerad köpare i ett annat EG-land än Sverige av varor som du köpt som s.k. mellanman vid trepartshandel.  Med trepartshandel menas att en säljare säljer en vara i ett EG-land till en köpare (mellanman) i ett annat EG-land men varan levereras direkt till en kund i ett tredje EG-land. Alla tre parterna förutsätts vara momsregistrerade.
 
Det belopp som du redovisar här ska du även redovisa som värde av trepartshandel i kvartalsredovisningen.
 

 

Ruta 39 -

Försäljning av tjänster när köparen är skattskyldig i annat EG-land

Här redovisar du försäljning av bl. a. upphovsrätter och liknande rättigheter, reklam- och annonseringstjänster, konsulttjänster och informationstjänster om köparen är en näringsidkare i ett annat EG-land.

Här redovisar du även försäljning av tjänster utan moms till en köpare som åberopat ett giltigt momsregistreringsnummer i ett annat EG-land.
 
Exempel på sådana tjänster:
 

• Varutransporter som påbörjas i Sverige och avsluts i ett annat EG-land.
• Tjänster som utförs som ett led i varutransporter (lastning, lossning, godshantering m.m.) när tjänsten utförs i Sverige.
• Arbete på lös egendom, som därefter förs ut ur Sverige.
• Förmedling av ovanstående tjänster.  

 

 

Ruta 40 - Övrig försäljning av tjänster omsatta utom landet

Här redovisar du övrig försäljning av tjänster som omsatts utanför Sverige. Det gäller t. ex. försäljning av vissa tjänster utan moms till köpare som är näringsidkare i ett land utanför EG. Här redovisar du även försäljning av sådana tjänster som anses omsatta utomlands oavsett vem som är köpare, t. ex. resor till andra länder i de fall då du inte ska använda vinstmarginalbeskattning. I de fallen ska du i stället redovisa beskattningsunderlaget i ruta 07.
 
 

Ruta 41 - Försäljning när köparen är skattskyldig i Sverige

Här redovisar du försäljning när köparen finns i Sverige och är skattskyldig för det du säljer (s.k. omvänd skattskyldighet).
 
Exempel på sådan försäljning:
 

• Tjänster inom byggsektorn där köparen ska redovisa och betala momsen. Omvänd skattskyldighet inom byggsektorn ska tillämpas fr.o.m. den 1 juli 2007.
• En utländsk företagares försäljning av varor och tjänster till momsregistrerade köpare i Sverige. Från denna regel finns vissa undantag.
• Försäljning av guldmaterial eller halvfärdiga produkter med minst 325 tusendelars finhalt.
• Försäljning av investeringsguld när du som säljare är frivilligt skattskyldig för omsättningen. Trots att du som säljare är frivilligt skattskyldig ska köparen redovisa och betala momsen.

 

 

Ruta 42

-

Övrig försäljning m.m

.

Här redovisar du försäljning m.m. som är undantagen från moms och som du inte ska redovisa i någon annan ruta. Här ska du också redovisa försäkringsersättningar och bidrag du tagit emot och som inte är ersättningar för sålda varor eller tjänster. Observera att du enbart behöver redovisa sådana inkomster som kan ha något samband med din momspliktiga verksamhet. Det är alltså inte meningen att du här ska redovisa samtliga affärshändelser som du inte redovisat i någon annan ruta i skattedeklarationen.
 
Exempel på försäljning som ska redovisas:
 

• Monteringsleveranser (se undantag till ruta 35)
• Momsfri uthyrning av fastighet
• Anläggningstillgångar, t.ex. bilar, när du inte haft avdragsrätt vid inköpet
• Läkemedel på recept
• Nya transportmedel som du sålt till en köpare i ett annat EG-land när denne inte åberopat ett giltigt momsregistreringsnummer
• Flygbensin och flygfotogen
• Skepp för yrkesmässig sjöfart och fiske
• Vissa medlemsblad och tidskrifter
• Investeringsguld när du inte är frivilligt skattskyldig för omsättningen

Exempel på bidrag

• Vissa EU-bidrag
• Näringsbidrag

 

Block F - Ingående moms

 

 

Ruta 48 - Ingående moms att dra av

Här redovisar du summan av avdragsgill ingående moms (moms som du betalat på inköp). 
 
I beloppet ingår

• moms på förvärv av varor och tjänster som har skett inom Sverige
• moms som lagts på i tullräkning
• moms på tjänster som du köpt från länder utanför EG
• moms på varor och tjänster som du köpt från andra EG-länder

Observera att du aldrig får dra av utländsk moms. Sådan moms kan i vissa fall återbetalas av en utländsk skattemyndighet. Du kan däremot ha avdragsrätt för momsen på inköp i Sverige även om du ska redovisa den utgående momsen i ett annat land.

 

 

Block G - Moms att betala eller få tillbaka

 

 

Ruta 49 - Moms att betala eller få tillbaka

Här redovisar du moms som du ska betala eller få tillbaka för perioden, dvs. summan av beloppen i rutorna 10, 11, 12, 30, 31 och 32 minskat med beloppet i ruta 48.
 
Om du inte har någon moms att redovisa för perioden skriver du 0 här.